Kleinunternehmergrenze überschritten: Website-Preise ab 2027

Die Vorjahresgrenze von 25.000 Euro (UStG) entscheidet über das ganze folgende Jahr. Wer 2026 darüber liegt, fällt für 2027 aus der Regelung, auch wenn das neue Jahr ruhiger beginnt. Die Grenze von 100.000 Euro (UStG) im laufenden Jahr wirkt dagegen ohne Verzögerung: Der Gesetzestext knüpft die Befreiung daran, dass der Gesamtumsatz dieses Jahres die Grenze nicht überschreitet. Wer sie im Lauf des Jahres überschreitet, etwa durch einen großen Einzelauftrag, wartet nicht auf den Jahreswechsel. Ab welchem Umsatz genau die Steuer anfällt und wie die Rechnung über diesen Auftrag aussieht, gehört vorher mit der Steuerberatung geklärt und nicht hinterher.

Gezählt wird nicht, was in Rechnung gestellt wurde, sondern was hereinkommt. § 19 Absatz 2 UStG definiert den Gesamtumsatz als die nach vereinnahmten Entgelten berechnete Summe der steuerbaren Umsätze (UStG). Eine Rechnung über einen Dezemberauftrag, die erst im Januar bezahlt wird, zählt damit zum neuen Jahr. Bestimmte steuerfreie Umsätze werden abgezogen, und Umsätze mit Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens bleiben außer Ansatz (UStG): Der Verkauf des alten Firmenwagens schiebt den Betrieb nicht über die Grenze. Für die Hochrechnung im Herbst heißt das: Maßgeblich sind die Zahlungseingänge auf dem Konto, nicht die Liste der geschriebenen Rechnungen.

Eine Faustregel für den Herbst: Wer Ende Oktober bereits nahe an der Vorjahresgrenze liegt und im November und Dezember noch Zahlungen erwartet, plant die Umstellung ein. Fällt die Entscheidung erst zwischen den Jahren, ist das kein Problem, solange die neuen Fassungen vorbereitet bereitliegen. Schwierig wird es erst, wenn die Preisseite im Februar noch den alten Hinweis trägt, während die Rechnungen längst Umsatzsteuer ausweisen.

An der Grundpflicht ändert der Wechsel nichts, an ihrem Inhalt schon. Nach § 3 Absatz 1 der Preisangabenverordnung hat, wer als Unternehmer Verbrauchern Waren oder Leistungen anbietet oder unter Angabe von Preisen wirbt, die Gesamtpreise anzugeben (PAngV). Gesamtpreis ist nach § 2 Nummer 3 der Preis, der einschließlich der Umsatzsteuer und sonstiger Preisbestandteile zu zahlen ist (PAngV). Als Kleinunternehmer enthielt dieser Preis keine Umsatzsteuer, ab dem Wechsel enthält er sie. Ein Nettopreis mit Sternchen auf einer Seite für Privatkunden genügt dann nicht mehr. Die Grundregeln der Preisangabe gelten unabhängig vom Wechsel; dieser Abschnitt behandelt nur, was sich mit der Umsatzsteuer ändert.

Für Angebote im Fernabsatz, also Onlineshop, Gutscheinverkauf oder verbindliche Buchung über die Website, kommt § 6 Absatz 1 PAngV hinzu: Anzugeben ist zusätzlich, dass die geforderten Preise die Umsatzsteuer und sonstige Preisbestandteile enthalten, und ob Fracht-, Liefer- oder Versandkosten anfallen (PAngV). Das ist die Rechtsgrundlage der bekannten Zeile „inkl. USt“. Ältere Merkblätter führen diese Pflicht noch unter § 1 Absatz 2; in der geltenden Fassung der Verordnung steht sie in § 6. Wer Formulierungen aus alten Vorlagen übernimmt, prüft deshalb auch die Paragrafen, die darin genannt sind. Wie Preisangaben bei Vorbestellungen über die Website aussehen, etwa für Festtagsware aus Bäckerei und Metzgerei, beschreibt der Beitrag zu Festtagsbestellungen auf der Website.

Richtet sich ein Angebot ausschließlich an Geschäftskunden, greift § 3 nicht: Die Verordnung spricht Verbraucher an, und Verbraucher ist nach § 2 Nummer 9 jede natürliche Person im Sinne des § 13 BGB (PAngV). Nettopreise mit dem Zusatz „zzgl. USt“ sind dort üblich. Heikel sind gemischte Seiten. Wird ein Preis aufgegliedert, ist der Gesamtpreis hervorzuheben (PAngV); der Bruttobetrag steht dann groß, der Nettobetrag kleiner daneben und nicht umgekehrt. Für die Zeile unter dem Preis reichen wenige, eindeutige Formulierungen:

Die Rechnung ist der Ort, an dem der Wechsel rechtlich am deutlichsten wird. Eine Kleinunternehmer-Rechnung nach § 34a UStDV nennt das Entgelt in einer Summe mit dem Hinweis, dass die Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gilt (UStDV). Ab dem Wechsel gelten die Pflichtangaben aus § 14 Absatz 4 UStG vollständig: unter anderem Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, eine fortlaufende Rechnungsnummer, der Zeitpunkt der Leistung, das nach Steuersätzen aufgeschlüsselte Entgelt sowie der anzuwendende Steuersatz und der auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag (UStG). Für Rechnungen bis 250 Euro (UStDV) gelten nach § 33 UStDV erleichterte Angaben; Entgelt und Steuerbetrag dürfen dort in einer Summe stehen, der Steuersatz muss genannt sein.

Für Geschäftskunden kommt die elektronische Rechnung hinzu. Für Leistungen an andere Unternehmer verlangt § 14 Absatz 2 UStG grundsätzlich eine elektronische Rechnung in einem strukturierten Format, wenn beide Seiten im Inland ansässig sind. Kleinunternehmer dürfen ihre Rechnungen nach § 34a UStDV abweichend davon als sonstige Rechnung übermitteln (UStDV), also auf Papier oder in einem anderen elektronischen Format. Nach dem Wechsel greift eine Übergangsregel: Für Umsätze im Jahr 2027 darf die Rechnung bis zum 31. Dezember 2027 noch auf Papier oder, mit Zustimmung des Empfängers, in einem anderen elektronischen Format übermittelt werden, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr nicht mehr als 800.000 Euro betragen hat (UStG). Spätestens für Umsätze ab 2028 sollte das Rechnungsprogramm also strukturierte elektronische Rechnungen erstellen können.

Im Impressum ändert sich in der Regel wenig. § 5 Absatz 1 Nummer 6 DDG verlangt die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, sofern Sie eine besitzen (DDG); wer sie mit dem Wechsel erhält, ergänzt sie dort. Welche Angaben das Impressum sonst braucht, steht im Beitrag zur Impressumspflicht. Außerhalb der Website kommen die Voranmeldungen dazu: Bis zum zehnten Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraums ist eine Voranmeldung zu übermitteln (UStG). Regelfall ist das Kalendervierteljahr; beträgt die Steuer des Vorjahres mehr als 9.000 Euro (UStG), ist es der Kalendermonat. Eine Sonderregel betrifft Gründer: Bei Aufnahme der Tätigkeit ist im laufenden und folgenden Kalenderjahr der Kalendermonat Voranmeldungszeitraum (UStG). Wer erst 2026 gestartet ist, spricht das deshalb ausdrücklich an; welcher Zeitraum für Sie gilt, klärt die Steuerberatung.

Liegt der Gesamtumsatz 2026 bei oder unter 25.000 Euro, bleibt für 2027 alles beim Alten, solange das Jahr 2027 die Grenze von 100.000 Euro nicht überschreitet (UStG). Die Frage stellt sich dann zum nächsten Jahreswechsel neu. Für Betriebe, die knapp darunter liegen, lohnt es sich, die vorbereitete Liste aufzuheben: Die Fundstellen ändern sich von Jahr zu Jahr wenig, und die Umstellung geht im Folgejahr schneller.

Wer bewusst wechseln will, kann auf die Regelung verzichten. Nach § 19 Absatz 3 UStG ist die Erklärung gegenüber dem Finanzamt bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten auf den Besteuerungszeitraum folgenden Kalenderjahres möglich und unwiderruflich (UStG); der Verzicht bindet mindestens für fünf Kalenderjahre (UStG). Danach kann er mit Wirkung vom Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen werden. Ob sich das rechnet, hängt an der Kundschaft und an den Investitionen: Wer fast nur für Unternehmen arbeitet oder größere Anschaffungen plant, kommt zu einem anderen Ergebnis als ein Betrieb mit Privatkundschaft. Diese Abwägung gehört zur Steuerberatung, nicht auf die Website.